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了解一般纳税人记账不被市场迷惑
来源:上海注册公司    日期:2019-01-24 16:50 作者:企牛科技
  一般纳税人记账是什么?要想了解清楚一般纳税人记账是什么,我们应该先来了解一下什么是一般纳税人。在这方面上海注册公司来为我们分享下一般纳税人和一般纳税人记账的相关知识。
 
  一般纳税人百科介绍:一般纳税人指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
 
  一般纳税人百科详细介绍:。一般纳税人我们就介绍到这里,下面来进入今天的主题,一般纳税人记账的相关事项。

一般纳税人
一般纳税人
 

  一般纳税人做账内容

 
  1、每个月所要做的件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做),然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡,保证记录记算不出错),每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
 
  2、月末还要注意提取折旧,待摊费用的摊销等,若是新的企业开办费在个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧,这个折旧额是根据固定资产原值,净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加,实际是地税这一块。就是提取税金及附加,有城建税,教育费附加等,有税务决定。
 
  3、月末编制完科目汇总表之后,编制两个分录。一个分录:将损益类科目的总发生额转入本年利润,借主营业务收入(投资收益,其他业务收入等)贷本年利润。
 
  俩个分录:借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加,其他业务成本等)。
 
  转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税,如果在贷方则说明盈利需交所得税。
 
  计算方法,所得税=贷方差额*所得税税率,然后做记账凭证。
 
  借所得税贷应交税金--应交所得税,借本年利润贷所得税(所得税虽然和利润有关,但并不是亏损一定不交纳所得税,主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数,如果是正数就要计算所得税,同时还要注意所得税核算方法,采用应付税款法时,所得税科目和应交税金科目金额是相等的,采用纳税影响法时,存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。
 
  4、后根据总账的资产(货币资金,固定资产,应收账款,应收票据,短期投资等)负债(应付票据,应附账款等)所有者权益(实收资料,资本公积,未分配利润,盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的后上面所登记的数额)编制资产负债表,根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用,主营业务成本,投资收益,主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。
 
  (关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)
 
  5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类
 
  6、注意问题:
 
  a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外,均在月末进行。
 
  b、月末结现金,银行账,一定要账证相符,账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表,注意分析未达款项。月初报税时注意时间,不要逾期报税。另外,当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额,包括:应收,应付,其他应收。
 

  一般纳税人代理记账收费标准

 
  1、票据多,难处理
 
  大家都知道,做账最基本的原始凭证就是各种各样的发票、单据,代理公司每个月需要取得客户的发票,然后整理成专业的会计凭证。一般纳税人由于营业额较高,所以涉及的票据通常也比小规模纳税人多。
 
  而且一般纳税人涉及到增值税专用发票的进项票的认证和抵扣,操作较为复杂。很多细节需要跟客户确认,因此代账公司通常会提供上门取送凭证的服务。
 
  2、报税流程复杂,控制税负
 
  在报税方面,一般纳税人和小规模纳税人的区别就更大了,小规模纳税人的增值税是按季申报的,而一般纳税人是按月申报的,光一个增值税,申报次数就翻了四倍。
 
  而且,每次要填写的申报表也多了很多。还以增值税为例:小规模纳税人就只需要填写:增值税申报表、申报表附列材料和免税申报明细即可。如果是零申报,那就更方便了。但若是一般纳税人:
 
  而且一般纳税人除了每月申报之外,月初还要及时抄报税,月底要及时认证进项票,然后还必须控制税负:缴的税太多,客户不高兴了;缴的税太低,税局又不愿意了!
 
  3、做账需谨慎,经常被抽查
 
  一般纳税人在做账上面的要求也高,比如代理公司会要求客户一定要每个月及时提供银行对账单、工资明细、各种入账单据等等,而且要设置明细核算。

一般纳税人
一般纳税人
 

  一般纳税人做账流程

 
  1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
 
  2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
 
  3、根据记账凭证登记明细分类账。
 
  4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。
 
  5、根据科目汇总表登记总账。
 
  6、期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
 

  一般纳税人做账流程注意事项

 
  1、在购进环节:(进项税额的确定)
 
  抵扣依据(增值税专用发票、运输业发票、农产品收购凭证或普通发票、生产企业从废品回收站收购废旧物资取得的发票。)
 
  2、在销售环节:
 
  不需要依据:增值税专用发票、普通发票、无票收入。(均需纳税)(计算的时候,注意区分是否是含税价。)
 
  销项税额的确认时间:纳税义务的发生时间(税法1);原则上与销售收入的确认时间基本一致。
 
  一般纳税人视同销售货物的分类及会计处理
 
  按照增值税暂行条例实施细则的规定,对于企业受托代销货物,将货物交付他人代销,将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、无偿赠送他人、分配给股东或投资者,将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费以及换入货物等行为,均视同销售货物,计交增值税。但在计交增值税时,有关会计处理却不尽相同。笔者现分类介绍如下:
 
  第一类是形实均为销售的代销行为,包括委托代销和受托代销两种情形。无论是委托代销行为还是受托代销行为,都以销售实现为目的,以货物所有权及其相联系的继续管理权的转移、相关经济利益的流入为标志,确认和计量收入。代销行为又分为两种:
 
  一是视同买断。委托方按协议价格将货物交付受托方,受托方自行确定其实际售价;货物售出后,委托方按协议价收取价款,受托方获得实际售价与协议价的差额。双方比照销售进行增值税会计处理,分别按不含税协议价和不含税实际售价计量收入,确定销项税额;受托方同时将委托方收取的增值税,作为进项税额予以抵扣。其账务处理如下:
 
  委托方:
 
  借:应收账款(或银行存款)
 
  贷:主营业务收入
 
  应交税费——应交增值税(销项税额)
 
  受托方:
 
  借:代销商品款
 
  应交税费——应交增值税(进项税额)
 
  贷:应付账款
 
  双方的其他会计处理略(下同)。
 
  二是收取手续费。委托方规定代销货物的售价,受托方按其定价代销,并按售价的百分比收取手续费。双方同样按不含税售价计算销项税额,委托方将其销售货物的价款记作收入,受托方则作应付款;受托方同时将计交的增值税作进项税额抵扣,冲减应付账款。其账务处理如下:
 
  委托方:
 
  借:应收账款
 
  贷:主营业务收入
 
  应交税费一应交增值税(销项税额)
 
  受托方:
 
  借:银行存款
 
  贷:应付帐款
 
  应交税费——应交增值税(销项税额)
 
  同时:
 
  借:应交税费——应交增值税(进项税额)
 
  贷:应付账款
 
  第二类是不具有销售实质的行为,包括用于对外投资、无偿赠送他人、非应税项目(或免税项目)的行为。但不含购进货物用于非应税项目(或免税项目)的情形。
 
  用于对外投资时,货物的所有权虽然已转移,但企业取得的是股权证明,而非现金或等价物;未来投资收益能否实现、投资能否收回,实际取决于被投资企业的经营状况。所以,销售不能成立。
 
  用于无偿赠送他人时,货物的所有权虽然发生了转移,但企业不仅没有取得资产或抵偿债务,反而发生了一笔费用。因此,也不能作为销售。
 
  用于非应税项目(或免税项目)时,货物的所有权仍在企业,并未发生转移,只是资产实物的表现形式发生了变化,因此,也不能确认为销售实现。
 
  不具备销售实质,而在计交增值税时视同销售,主要是为了防止税收流失。发生这类视同销售行为时,应按不含税售价计算增值税销项税额,并连同货物成本一起计入该类项目成本。其账务处理如下:
 
  借:长期股权投资、营业外支出、在建工程、固定资产等
 
  货:存货科目
 
  应交税费——应交增值税(销项税额)
 
  购进货物用于非应税项目(或免税项目)时,应将货物购进时所交纳的增值税转出,计入耗用项目的成本。其会计处理如下:
 
  借:在建工程、固定资产等
 
  货:原材料等
 
  应交税费——应交增值税(进项税额转出)
 
  第三类是具有销售实质的行为,包括用于分配给股东或投资者、用于集体福利和个人消费等行为。但不含购进货物用于集体福利和个人消费的情形。
 
  用于分配给股东或投资者、集体福利和个人消费时,货物的所有权已归他人,债务得以减少,与现金资产等价的经济利益已经实现,具备销售的实质。企业应按不含税售价确认收入,并计交增值税销项税额,全部用于内外债务的清偿。其账务处理如下:
 
  借:应付账款、应付股利、应付职工薪酬
 
  贷:主营业务收入
 
  应交税费——应交增值税(销项税额)
 
  购进货物用于集体福利和个人消费时,虽然符合销售条件,但其清偿的是企业内部债务,最终消费者是企业内部非生产经营机构和个人,未实现企业生产经营目的。所以税法规定为不予抵扣项目,按其购进时支付的增值税进项税额予以转出,连同存货的成本,一并用于内部债务的清偿。其会计处理如下:
 
  借:应付职工薪酬等
 
  贷:原材料等
 
  应交税费——应交增值税(进项税额转出)
 
  第四类是购销同时实现的以货换货行为。以货换货是在销售货物的同时购买货物,销售成立是毫无疑问的,其进项税额和销项税额分别按购进货物的不含税进价和售出货物的不含税售价计算,换入货物与换出货物之间的差额作应收、应付账款或银行存款处理。其账务处理如下:
 
  借:存货科目
 
  应交税费——应交增值税(进项税额)
 
  贷:主营业务收入
 
  应交税费——应交增值税(销项税额)
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